КУРСЫ ВАЛЮТ
cbu.uz
1 USD = 10209.86 +2.17
1 EUR = 12021.09 +125.05
1 RUB = 137.46 -4.91
1 GBP = 13362.66 +308.05
1 JPY = 96.43 +0.24
1 AFN = 133.24 +0.67
1 AMD = 21.08 0
1 AED = 2779.86 +0.59


Как правильно применять льготы во время пандемии

Министерство финансов опубликовало детальное разъяснение для бизнеса, а также индивидуальных предпринимателей касательно применения налоговых льгот, предоставленных во время пандемии коронавируса.

В соответствии с указом президента от 18 мая 2020 года № УП-5996 на период с 1 июня по 1 сентября 2020 года освобождаются от уплаты налога на имущество и земельного налога:

– субъекты малого предпринимательства;
– рынки и торговые комплексы, кинотеатры, предприятия общественного питания, предприятия общественного транспорта, спортивно-оздоровительные заведения, а также юридические лица, осуществляющие деятельность по перевозке пассажиров, оказанию бытовых услуг, предоставлению помещения в аренду, в том числе для проведения банкетов.
Кроме этого, субъектам малого предпринимательства
предоставлена дополнительная государственная поддержка в виде списания сумм:
– налога на имущество и земельного налога, подлежащих уплате за апрель и май 2020 года, по которым предоставлена беспроцентная отсрочка (рассрочка) в соответствии с указами президента от 19 марта 2020 года № УП-5969 и от 3 апреля 2020 года № УП-5978;
– пени и штрафов по земельному налогу и налогу на имущество, по состоянию на 15 мая 2020 года, образовавшихся с 1 января 2020 года.

Согласно Закону РУ "О гарантиях свободы предпринимательской деятельности" субъектами малого предпринимательства являются индивидуальные предприниматели, микрофирмы и малые предприятия.

Отнесение юридического лица к категории микрофирм и малых предприятий осуществляется в соответствии с Классификацией организаций, относящихся к субъектам малого предпринимательства (Приложение №1 к постановлению Кабинета Министров от 24 августа 2016 года № 275).

По индивидуальным предпринимателям налоговые органы по месту нахождения имущества и земельных участков самостоятельно корректируют суммы налога на имущество и земельного налога, подлежащую уплате в бюджет с учетом предоставленных налоговых льгот.

Налог на имущество юридических лиц

В соответствии со статьей 417 Налогового кодекса при изменении в течение налогового периода предполагаемой налоговой базы налогоплательщик вправе представить уточненную справку о сумме налога. При этом авансовые платежи за оставшуюся часть налогового периода корректируются на сумму изменения налога равными долями.

В связи с предоставлением налоговой льготы вышеперечисленная категория налогоплательщиков обязана представить в налоговые органы по месту нахождения объекта налогообложения уточненную справку для исчисления авансовых платежей по налогу на имущество юридических лиц за 2020 год (приложение № 7 -

Формы налоговой отчетности по налогу на имущество юридических лиц, рег. № 3221 от 24 февраля 2020 года), при этом:

– плательщики налога с оборота в справке в строке 1402 указывают сумму налога за апрель и май 2020 года, а в строке 1403 – за сентябрь 2020 года;
– остальные налогоплательщики в справке в строках 1406 - 1408 ставят "0".

При этом сумма налога на имущество, указанная в строке 140 уточненной Справки, остается без изменений.

Те субъекты малого предпринимательства, которые применяли в апреле и мае 2020 года беспроцентную отсрочку (рассрочку) по уплате налога на имущество в соответствии с указами президента от 19 марта 2020 года № УП-5969 и от 3 апреля 2020 года № УП-5978 в уточненной справке строка 1402 за апрель и май 2020 года (для плательщиков налога с оборота) и строки 1404 и 1405 (для остальных налогоплательщиков) остаются без изменений.

Земельный налог с юридических лиц

В соответствии со статьей 431 Налогового кодекса при изменении налоговой базы (исчисленной суммы налога) в течение налогового периода юридические лица обязаны в месячный срок представить в налоговый орган уточненную налоговую отчетность.

В связи с этим, вышеперечисленной категории налогоплательщиков необходимо представить в налоговые органы по месту нахождения земельного участка уточненный расчет земельного налога с юридических лиц, уплачиваемого за земли несельскохозяйственного назначения за 2020 год (приложение № 8 - Формы налоговой отчетности по земельному налогу с юридических лиц, рег. № 3221 от 24 февраля 2020 года), при этом:

– плательщики налога с оборота в строке 0402 указывают сумму налога за апрель и май 2020 года, а в строке 0403 – за сентябрь 2020 года;
– остальные налогоплательщики в строках 0406 - 0408 ставят "0".

При этом сумма земельного налога, указанная в строке 040 уточненного Расчета, остается без изменений.

Те субъекты малого предпринимательства, которые применяли в апреле и мае 2020 года беспроцентную отсрочку (рассрочку) по уплате земельного налога в соответствии с указами президента от 19 марта 2020 года № УП-5969 и от 3 апреля 2020 года № УП-5978 в уточненном расчете строка 0402 за апрель и май 2020 года (для плательщиков налога с оборота) и строки 0404 и 0405 (для остальных налогоплательщиков) остаются без изменений.

Списание суммы налога на имущество и земельного налога, а также пени и штрафов по этим видам налогов

В соответствии с пунктом 2 указа президента от 18 мая 2020 года № УП-5996 налоговые органы должны списать субъектам малого предпринимательства:

– отсроченные суммы налога на имущество и земельного налога за апрель и май 2020 года, по которым предоставлена беспроцентная отсрочка (рассрочка) в соответствии с указами президента от 19 марта 2020 года № УП-5969 и от 3 апреля 2020 года № УП-5978;
– пени и штрафы по земельному налогу и налогу на имущество, по состоянию на 15 мая 2020 года, образовавшиеся с 1 января 2020 года.

Кроме того, в соответствии с пунктом 5 указа президента приостановлено взыскание имеющейся у микрофирм и малых предприятий по состоянию на 15 мая 2020 года задолженности по налогам, пеням и начисленным штрафам за нарушение налогового законодательства до 1 сентября 2020 года.

Органам государственной налоговой службы будет необходимо произвести отзыв инкассовых поручений на списание и перечисление денежных средств с их счетов в банке по состоянию на 15 мая 2020 года.

Также налогоплательщикам будет предоставлено право отозвать неисполненные по состоянию на 15 мая 2020 года платежные поручения по исполнению налоговых обязательств.

Государственному налоговому комитету в срок до 1 июня 2020 года поручено внести соответствующие изменения в программный продукт по обработке налоговой отчетности и провести разъяснительную работу среди налогоплательщиков по порядку применения налоговых льгот, предусмотренных указом президента от 18 мая 2020 года № УП-5996.

Ставка социального налога

В соответствии с пунктом 4 указа президента предусмотрено, что в период с 1 мая по 1 июля 2020 года для микрофирм и малых предприятий ставка социального налога снижается с 12 до 1 процента.

Данная льгота не распространяется на производителей подакцизной продукции, государственные предприятия, юридических лиц с долей государства в уставном фонде (уставном капитале) в размере 50 и более процентов.

Микрофирмы и малые предприятия сумму социального налога за май и июнь 2020 года, рассчитанную с учетом вышеуказанной льготы, отражают в графе 6 Расчета налога на доходы физических лиц и социального налога (приложение № 4 - Формы налоговой отчетности по налогу на доходы физических лиц, суммам налога в фиксированных размерах и социальному налогу, рег. № 3221 от 24 февраля 2020 года).

При этом сумма доходов в виде оплаты труда (статья 371 Налогового кодекса) за май и июнь 2020 года отражается в строке 011 графы 6 Расчета налога на доходы физических лиц и социального налога.

Показатель биржевого индекса «UCI»
Highcharts Example